杜濤/文 每年全國(guó)兩會(huì)，個(gè)人所得稅（下稱“個(gè)稅”）起征點(diǎn)都會(huì)成為代表委員的關(guān)注焦點(diǎn)。今年也是如此，多名全國(guó)人大代表均提議提高個(gè)稅起征點(diǎn)。

全國(guó)人大代表、遼寧大學(xué)校長(zhǎng)余淼杰建言，在北上廣深等高成本地區(qū)試點(diǎn)將個(gè)稅起征點(diǎn)從當(dāng)前6萬(wàn)元/年提高至10萬(wàn)元/年——相當(dāng)于把目前每個(gè)月個(gè)稅起征點(diǎn)從5000元提高至約8333元，以減輕中等收入群體稅負(fù)，釋放消費(fèi)潛力。

全國(guó)人大代表、格力電器董事長(zhǎng)董明珠建議提高基本減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)，將個(gè)稅基本減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)提高至1萬(wàn)元/月，優(yōu)化調(diào)整稅率結(jié)構(gòu)；同時(shí)優(yōu)化專項(xiàng)附加扣除，加強(qiáng)稅收監(jiān)管與信息共享。

我國(guó)個(gè)稅起征點(diǎn)自2018年從3500元提高至5000元后，一直未再調(diào)整。《中國(guó)稅務(wù)年鑒》（2023年）數(shù)據(jù)顯示，2022年個(gè)稅收入中64%為工資薪金所得，個(gè)稅成為事實(shí)上的“工薪稅”。2024年個(gè)稅收入為14522億元，是稅收收入第四大來(lái)源。

從個(gè)稅制度設(shè)計(jì)和當(dāng)前經(jīng)濟(jì)形勢(shì)需求兩方面考量，調(diào)整個(gè)稅起征點(diǎn)都很必要。

首先，提高個(gè)稅起征點(diǎn)能夠直接減輕中等收入群體，特別是工薪群體的稅收負(fù)擔(dān)，增加該群體的可支配收入，這對(duì)促進(jìn)消費(fèi)、拉動(dòng)內(nèi)需具有重要意義；其次，提高個(gè)稅起征點(diǎn)有助于緩解收入分配不公的問(wèn)題，縮小貧富差距，促進(jìn)社會(huì)公平。

從全球個(gè)稅制度設(shè)計(jì)來(lái)看，動(dòng)態(tài)調(diào)整機(jī)制已成主流。比如，美國(guó)個(gè)稅起征點(diǎn)隨CPI指數(shù)每年自動(dòng)調(diào)整。所以，個(gè)稅起征點(diǎn)可以以通貨膨脹率作為調(diào)整系數(shù)，幾年修改一次。就當(dāng)下而言，個(gè)稅起征點(diǎn)應(yīng)該提高，使其與社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展相匹配，同時(shí)還要增加與貫徹政策意圖以及區(qū)域性差異相匹配的更加人性化的專項(xiàng)附加扣除。比如，北上廣深等大城市房?jī)r(jià)以及房租價(jià)格較高，其抵扣額度應(yīng)該依據(jù)當(dāng)?shù)胤孔鈨r(jià)格進(jìn)行調(diào)整；當(dāng)前著力于拉動(dòng)內(nèi)需，提高個(gè)稅起征點(diǎn)也能給予具有消費(fèi)能力的群體更大的能動(dòng)性。

個(gè)稅起征點(diǎn)的提高會(huì)不會(huì)對(duì)財(cái)政收入產(chǎn)生影響？

首先，從長(zhǎng)遠(yuǎn)來(lái)看，提高個(gè)稅起征點(diǎn)，可以帶動(dòng)消費(fèi)增長(zhǎng)、提升經(jīng)濟(jì)活力，促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展和產(chǎn)業(yè)的升級(jí)，進(jìn)而帶動(dòng)其他稅種收入的增加。

第二，為了應(yīng)對(duì)可能的財(cái)政壓力，政府可以通過(guò)優(yōu)化財(cái)政支出結(jié)構(gòu)、加強(qiáng)對(duì)高收入者以及其他資本利得、財(cái)產(chǎn)所得等收入的征管力度，確保財(cái)政的可持續(xù)性，而且隨著征管水平的提高，工資薪金在個(gè)稅中的占比也會(huì)逐漸下降，提高起征點(diǎn)對(duì)稅收收入的影響也會(huì)下降。

第三，當(dāng)前我國(guó)的個(gè)稅側(cè)重于勞動(dòng)性收入，而忽略了財(cái)產(chǎn)性收入，完全可以考慮將當(dāng)前的綜合征稅范圍進(jìn)一步擴(kuò)大，將財(cái)產(chǎn)性收入納入個(gè)稅的征稅范圍中。這也能夠擴(kuò)大稅基，抵沖因個(gè)稅起征點(diǎn)提高帶來(lái)的財(cái)力減少。

2024年7月《中共中央關(guān)于進(jìn)一步全面深化改革?推進(jìn)中國(guó)式現(xiàn)代化的決定》也提出：“健全直接稅體系，完善綜合和分類(lèi)相結(jié)合的個(gè)人所得稅制度，規(guī)范經(jīng)營(yíng)所得、資本所得、財(cái)產(chǎn)所得稅收政策，實(shí)行勞動(dòng)性所得統(tǒng)一征稅。”

從2018年到現(xiàn)在，除去增加了多項(xiàng)專項(xiàng)附加扣除，個(gè)稅制度已經(jīng)7年沒(méi)有進(jìn)行過(guò)調(diào)整，為了適應(yīng)當(dāng)前社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，應(yīng)該研究啟動(dòng)新一輪個(gè)稅改革。